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美国税务局发布新W-4表 雇主和个人需要做什么?

在美国,如果作为公司雇员上班的话,入职时会要填写一个和工资及所得税相关的表格 Form W-4,用于收集该雇员的婚姻、家庭和基本的收入情况,并据此来计算每次发工资时应该交多少预缴税。


 

新W-4表的发布

基于特朗普税改法案——Tax Cuts and Jobs Act法案(以下称“TCJA法案”), 今年12月5日,美国国税局发布了经重新设计的W-4表。新表格不再使用代扣代缴免除额(withholding allowances)。取而代之的是有一个五步骤过程的新表格和Publication 15-T(联邦所得税代扣代缴办法)来确定雇员的个人所得税代扣代缴金额。


 

新W-4表的五步骤

步骤1.个人信息:根据员工的个人信息及其预期的身份状态(比如:单独申报、夫妻联合申报、夫妻分开申报等),确定标准抵扣额和税率。


步骤2.一项以上工作以及配偶工作状态:对于具有以下条件的雇员:(1)同时从事一项以上的工作,或(2)打算夫妻联合申报税表并且该雇员及其配偶均在工作。


步骤3.声明受抚养人:根据17岁以下符合条件的孩子($2,000的抵免额/人)和其他受抚养人($500的抵免额/人),填写相应的税收抵免(tax credit)。


步骤4.其他调整:对于雇员,输入:(a)该年度的其他估计收入(例如,利息,股息和退休收入)、(b)除标准抵扣额以外的抵扣额以及(c)在每个薪资期(一般为每周或者每月)都代扣代缴的额外税金。


步骤5.雇员的签名和日期。


2019 Form W-4(旧版)首页


2020 Form W-4(新版)首页


从2020年开始,W-4表的名称变更为“Employee's Withholding Certificate”。TCJA税改法案取消了按照人数计算的个人豁免额,所以W-4表中不再需要大量的行列来计算代扣代缴免除额(withholding allowances)。


 

并非所有员工都必须使用新W-4表

美国国税局不要求所有员工填写2020年W-4表。但是,以下员工必须使用新版2020年W-4表:

(1)2020年雇佣的员工

(2)2020年进行代扣代缴税金更改的员工


 

为什么需要考虑多份工作的影响?

税率随着收入的增加而增加,并且无论纳税人有几份工作,提交纳税申报表时都只能使用一次标准抵扣额。因此,如果纳税人同时从事多份工作或者夫妻双方都从事工作,则通常应从所有工作的总收入中代扣代缴比单独考虑每项工作时更多的税金,以免因为少代扣代缴税金而产生潜在的罚款。这些问题都已经存在多年了,问题没有随着TCJA税改法案而变化。新W-4表格的第2步骤列出了三种不同的选项,纳税人应该从中进行选择以进行必要的代扣代缴调整。


 

纳税人需要额外预缴税金的情况

新W-4表的步骤4(a)用于没有进行代扣代缴税金的其他收入,主要有以下几类收入:

(1)利息

(2)股息红利

(3)资本利得

(4)自雇收入

(5)租金

(6)IRA账户(包括某些Roth IRA)来源的收入


其他不常见的收入:

(1)必须作为收入申报的奖学金、助学金

(2)年金

(3)赡养费


 

Tax Withholding Estimator


在美国国税局的官网上有一款工具,可以更好地帮助纳税人来更加准确地计算应该代扣代缴多少税金。该工具的地址如下:

https://apps.irs.gov/app/tax-withholding-estimator


该工具用于比较复杂的情况,比如雇员有超过一份以上的工作、在工资薪金收入以外有大额的收入没有进行代扣代缴。使用该工具可以更准确地计算步骤2、3、4的结果。


 

锐泽解读

1. 推出新版本的W-4表主要是为了适应税改,并没有简易W-4表的填写。旧的W-4表与新的W-4表在结构上有一定的差别,以前的W-4表是简易的主表以及3个附表,新版本是一个五步骤主表和2个附表。


2. 从好的方面来说,如今可以直接从主表上看到有多少17岁以下子女的数量和其他受抚养人数量等,某些数据一目了然。


3. 从内容上来说,几乎没有变化,仍然需要纳税人了解全年的收入、抵扣额、抵免额和代扣代缴的税金,W-4表本质上是简易的纳税申报表。


4. 针对新入职的员工,雇主应该用新的W-4表收集雇员信息。


5. 收入比较复杂的员工,也应该考虑提交新表重新计算预扣税。


本期问题

    张三31231231232019-11-13
    网站管理员回复2019-11-25
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