纳税非居民还是纳税居民

对于美国纳税人来说，在报税前最基本的事情就是分清楚自己属于纳税非居民还是纳税居民。

身份对于报税尤为重要，美国税法对居民和非居民实行两套不同的准则，最主要的区别在于纳税居民的全球收入都要交税，与此同时，纳税居民可以享受更多的优惠条例。

美国税法一般以绿卡测试和居住时间测试来确认纳税人是否为纳税居民，满足绿卡测试或者居住时间测试即为美国纳税居民。

一、绿卡测试

外籍人士获得美国绿卡，即为美国永久居民，同时也是美国纳税居民。

二、居住时间测试

1、小于31天且没有美国绿卡：

如果纳税人当年在美国停留小于31天且没有美国绿卡，则为纳税非居民。

2、大于或者等于31天且没有美国绿卡：

如果纳税人当年在美国停留大于或者等于31天且没有美国绿卡，则要进行183天测试。

3、183天测试：

当年在美停留天数+去年在美停留天数的1/3 +前年在美停留天数的1/6大于或者等于183天的话，就算纳税人没有持有绿卡，也是纳税居民。

以下情况不算停留天数：

举两个特殊的例子

例1：纳税人具有双重身份

纳税人在年初是纳税非居民，在年中任何一天成为纳税居民，那么整个纳税年度，他都被视为纳税居民。

例2：纳税人的配偶是纳税非居民

在一个纳税年度里，如果纳税人结婚了并且是美国公民或者纳税居民，配偶是纳税非居民，则配偶可以被视为纳税居民。（如果纳税人在年初是纳税非居民，在年底是纳税居民，也符合上述情况。）

如果纳税人做出这样的选择，那么纳税人及其配偶在整个纳税年度都将被视为纳税居民，该纳税年度必须选择Married Filing Jointly (夫妻联合申报)，在今后年度可以选择 Married Filing Separately (夫妻单独申报)或者夫妻联合申报。

本期问题